Introducción a los intercambios conforme al artículo 1031: qué son y cuáles son las reglas

En términos simples, un intercambio conforme al artículo 1031 es intercambio de una propiedad de inversión por otra que le permite diferir impuestos a las ganancias de capital. Si bien la potencial reforma impositiva podría afectar los intercambios conforme al artículo 1031, queríamos explicarle cómo estos pueden ser útiles para usted en la actualidad. Esta potente estrategia impositiva debe usarse con cuidado, ya que todas sus partes, algunas de las cuales se ven afectadas por el tiempo, deben cumplirse antes de poder empezar.

Veamos algunos aspectos básicos del intercambio conforme al artículo 1031.

¿Qué son los impuestos sobre las ganancias de capital?

Los impuestos sobre las ganancias de capital se aplican a los ingresos obtenidos de la venta de un activo, que, en su caso, sería su propiedad.

¿Qué es un intermediario cualificado para un intercambio conforme al artículo 1031?

En la mayoría de los casos, se considerará a un intercambio conforme al artículo 1031 como un “intercambio demorado”, ya que la mayoría de las personas necesitan tiempo para encontrar una propiedad de reemplazo apropiada para invertir. Si usa un intercambio demorado, deberá asociarse con un intermediario cualificado para que se encargue de su transacción.

Esta persona, también conocida como encargado, facilitador, intermediario o QI, facilita lo siguiente:

• Documenta el intercambio al preparar los papeles necesarios (el acuerdo de intercambio y otros documentos).
• Retiene los fondos en nombre de quien realiza el intercambio.
• Estructura la venta de la propiedad cedida y la compra de la propiedad de reemplazo.

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¿Qué son las reglas de los 45 y los 180 días?

En los intercambios conforme al artículo 1031, el tiempo es fundamental. Hay dos plazos que tiene que tener en cuenta al hacer un intercambio: 45 y 180 días.

• La regla de los 45 días tiene que ver con la designación de su propiedad de reemplazo. Cuando cierra la propiedad original que vendió, tiene 45 días para anunciar por escrito cuál será la propiedad de reemplazo.
• La regla de los 180 días tiene que ver con el cierre de su propiedad de reemplazo. El IRS (Servicio de Rentas Internas) permite hasta 180 días entre la venta de la propiedad original y la compra de la propiedad de reemplazo.
• Tenga en cuenta que ambos plazos corren simultáneamente. Por lo tanto, una vez transcurrido el plazo de 45 días, tiene 135 días para completar el proceso.

¿Qué es la regla “de mismo tipo”?

Tanto la propiedad “original” como la de “reemplazo” deben poseerse para inversión o para ser usadas en un negocio. El IRS usa el término “del mismo tipo” para describir la clase de propiedades que califican. En términos simples, las dos propiedades que vende y compra deben usarse para fines de inversión. No es necesario que tengan funciones idénticas, como una propiedad residencial en contraposición a una propiedad comercial, sin embargo, ambas deben “poseerse para inversión”.

Las propiedades que claramente no son “del mismo tipo” son la residencia principal del inversionista o una propiedad que se posee “para la venta”.

Nota: Para diferir todos los impuestos sobre las ganancias de capital, debe comprar una propiedad o propiedades de reemplazo de igual o mayor valor (sin contar los costos del cierre), reinvirtiendo todos los ingresos netos de la venta de la propiedad original. Todos los fondos que no se reinvierten son imponibles.

¿Cuándo se pagan los impuestos sobre las ganancias de capital?

Quizás nunca. Muchos inversionistas creen erróneamente que tendrán que pagar los impuestos en algún momento, por eso les da lo mismo vender. Con frecuencia, esa es una mala decisión de inversión. El impuesto de un intercambio se difiere a futuro y solo se lo reconoce cuando un inversionista vende la propiedad a cambio de efectivo en lugar de realizar un intercambio. En virtud de la legislación impositiva actual, los inversionistas pueden continuar intercambiando propiedades con tanta frecuencia y durante tanto tiempo como deseen, avanzando así hacia mejores inversiones y posponiendo los impuestos durante muchos años.

La información proporcionada es para fines informativos generales únicamente, está sujeta a cambios sin aviso y no debe tomarse de forma literal.